【资料 8】

　　甲企业为居民纳税人，主要从事服装生产和销售业务。 2014年有关收支情况如下：

　　( 1)取得销售货物收入 9000万元、技术服务收入 700万元、出租设备收入 60万元、出售房产收入 400万元、国债利息收入 40万元。

　　( 2)缴纳增值税 900万元、消费税 20万元、城市维护建设税和教育费附加 92万元、房产税25万元。

　　( 3)发生广告费和业务宣传费 1500万元、其他可在企业所得税税前扣除的成本和费用 4100万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不得超过当年销售(营业)收入的 15%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1. 甲企业下列收入中，属于企业所得税免税收入的是( )。

　　A. 出租设备收入 60万元

　　B. 国债利息收入 40万元

　　C. 技术服务收入 700万元

　　D. 出售房产收入 400万元

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)选项 ACD：属于应税收入;( 2)选项 B：属于免税收入。

　　2. 甲企业缴纳的下列税费中，在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　)。

　　A. 增值税 900万元B. 房产税 25万元C. 消费税 20万元

　　D. 城市维护建设税和教育费附加 92万元

　　【答案】 BCD

　　【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

　　3. 甲企业在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费是(　)。

　　A. 6 万元B.1530 万元C.1500 万元D.1464 万元

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)在计算广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括会计上确认的主营业务收入(销售货物收入9000万元)、其他业务收入(技术服务收入700万元、出租设备收入 60万元)和会计上不确认但税法上确认的视同销售收入，但不包括营业外收入(出售房产收入400万元)和投资收益(国债利息收入 40万元);( 2)广告费和业务宣传费税前扣除限额 =(9000+700+60)× 15%=1464(万元)，实际发生额( 1500万元)超过了税前扣除限额，税前准予扣除的广告费和业务宣传费为 1464万元。

　　4. 甲企业 2014年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.9000+400+60-25-4100-1530=3805 (万元)

　　B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967 (万元)

　　C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459 (万元)

　　D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128 (万元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)国债利息收入 40万元属于免税收入;( 2)增值税 900万元税前不得扣除;( 3)甲企业 2014年度企业所得税应纳税所得额 =9000(销售货物收入) +700(技术服务收入) +60(出租设备收入) +400(出售房产收入) -20(消费税) -92(城建税和教育费附加) -25(房产税) -4100(其他成本和费用) -1464(准予扣除的广告费和业务宣传费) =4459(万元)。

　　【资料 9】( 2015年)

　　甲公司为居民企业， 2014年有关收支情况如下：

　　( 1)产品销售收入 2500万元，营业外收入 70万元。

　　( 2)发生合理的工资薪金 150万元、职工供暖费补贴 23万元、防暑降温费 20万元。

　　( 3)发生广告费 300万元、税收滞纳金 6万元、环保部门罚款 5万元、非广告性赞助 16万元，直接向某希望小学捐赠 10万元。

　　( 4)缴纳增值税 125万元、消费税 75万元、城市维护建设税 14万元和教育费附加 6万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的费不超过当年销售(营业)收入的 15%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1. 甲公司在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )。

　　A.375 万元　B.385.5 万元C.300 万元D.10.5 万元

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)在计算广告费和业务宣传费的税前扣除限额时，销售(营业)收入包括会计上确认的主营业务收入(产品销售收入 2500万元)、其他业务收入和会计上不确认但税法上确认的视同销售收入，但不包括营业外收入( 70万元)和投资收益;( 2)税前扣除限额 =2500× 15%=375(万元)，实际发生额( 300万元)未超过税前扣除限额，准予扣除的广告费为 300万元。

　　2. 甲公司下列支出中，在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A. 环保部门罚款 5万元

　　B. 税收滞纳金 6万元

　　C. 直接向某希望小学捐赠 10万元

　　D. 非广告性赞助 16万元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】( 1)选项 AB：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除;( 2)选项 C：直接向受赠人的捐赠不得在税前扣除;( 3)选项 D：非广告性质的赞助支出，不得在税前扣除。

　　3. 甲公司在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是( )。

　　A.22.5 万元　B.23 万元C.43 万元D.21 万元

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生额=23+20=43(万元);( 2)职工福利费税前扣除限额 =150× 14%=21(万元)，实际发生额超过了税前扣除限额，税前准予扣除的职工福利费为 21万元。

　　4. 甲公司发生的下列税费中，在计算 2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　)。

　　A. 消费税 75万元

　　B. 城市维护建设税 14万元C. 教育费附加 6万元

　　D. 增值税 125万元

　　【答案】 ABC

　　【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

　　【资料 10】

　　甲公司为居民企业， 2014年度有关财务收支情况如下：

　　( 1)销售商品收入 5000万元，出售一台设备收入 20万元，转让一宗土地使用权收入 300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 80万元。

　　( 2)税收滞纳金 5万元，赞助支出 30万元，被没收财物的损失 10万元，环保罚款 50万元。

　　( 3)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计 3500万元。

　　已知：甲公司 2012年在境内 A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是( )。

　　A. 出售设备收入 20万元

　　B. 销售商品收入 5000万元

　　C. 转让土地使用权收入 300万元

　　D. 从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 80万元

　　【答案】 D

　　【解析】选项 D：来自直接投资的非上市公司的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。

　　2. 甲公司在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是( )。

　　A. 环保罚款 50万元

　　B. 赞助支出 30万元C. 税收滞纳金 5万元

　　D. 被没收财物的损失 10万元

　　【答案】 ABCD

　　3. 甲公司 2014年度企业所得税应纳税所得额是( )。

　　A.1720 万元　B. 5 万元C.1805 万元D.1820 万元

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)甲公司从其直接投资的未上市居民企业分回的股息收益 80万元属于免税收入;( 2)税收滞纳金 5万元、赞助支出 30万元、被没收财物的损失 10万元和环保罚款 50万元均不得在税前扣除;( 3)应纳税所得额 =应税收入 -税前准予扣除的金额 -允许弥补的以前年度亏损=5000(产品销售收入) +20(出售设备收入) +300(转让土地使用权收入) -3500(准予在税前扣除的成本、费用和税金) =1820(万元)。

　　4. 下列关于甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是( )。

　　A. 甲公司 2014纳税年度自 2014年 1月 1日起至 2014年 12月 31日止

　　B. 甲公司应当于每月终了之日起 15日内，向税务机关预缴企业所得税

　　C. 甲公司应当自 2014年度终了之日起 5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴

　　D. 甲公司企业所得税的纳税地点为 A市

　　【答案】 ABCD

　　【解析】选项 D：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以“企业登记注册地”为纳税地点;登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。