【资料 8】( 2017年)

　　甲商业银行 M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商

　　业银行 M支行 2016年第 4季度有关经营业务的收入如下：

　　( 1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入 6491.44万元。

　　( 2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入 874.5万元。

　　( 3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入 37.1万元。

　　( 4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入 12.72万元。已知：金融服务增值税税率为 6%，乙公司为增值税一般纳税人。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲商业银行 M支行 2016年第 4季度取得的下列收入中，应按照“金融服务-直接收费金融服务”税目计缴增值税的是( )。

　　A. 账户管理服务费收入 12.72万元

　　B. 票据贴现利息收入 874.5万元

　　C. 资金结算服务费收入 37.1万元

　　D. 贷款利息收入 6491.44万元

　　【答案】 AC

　　【解析】选项 BD：按照“金融服务-贷款服务”计缴增值税。

　　2.乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是( )。

　　A. 票据贴现服务

　　B. 账户管理服务

　　C. 贷款服务

　　D. 资金结算服务

　　【答案】 AC

　　【解析】一般纳税人购进旅客运输服务、贷款服务(选项民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。AC均属于贷款服务)、餐饮服务、居

　　3. 计算甲商业银行 M支行 2016年第 4季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A. ( 6491.44+874.5)÷( 1+6%)× 6%=416.94(万元)

　　B.37.1 × 6%+12.72÷( 1+6%)× 6%=2.946( 万 元 )

　　C.37.1 ÷( 1+6%)× 6%+874.5× 6%=54.57(万元)

　　D. ( 6491.44+37.1)× 6%=391.7124(万元)

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)题目提供的所有收入均明确指明为“含税收入”，应价税分离，排除选项 BCD;( 2)提供贷款服务、提供票据贴现服务取得的收入，按“金融服务-贷款服务”征收增值税;而提供资金结算服务、提供账户管理服务取得的收入，按“金融服务-直接收费金融服务”征收增值税。

　　4. 计算甲商业银行 M支行 2016年第 4季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中， 正确的是( )。

　　A.37.1 ÷( 1+6%)× 6%+12.72× 6%=2.8632(万元)

　　B. ( 37.1+12.72)÷( 1+6%)× 6%=2.82(万元)

　　C. ( 6491.44+37.1)÷( 1+6%)× 6%=369.54(万元)

　　D.874.5 × 6%+12.72÷( 1+6%)× 6%=53.19(万元)

　　【答案】 B

　　【解析】同上一小题。

　　【资料 9】( 2017年)

　　甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地设在 W市。 2016年 7月有关经营情况如下：

　　( 1)承包位于 Y市的一项建筑工程，当月取得工程价款 9990000元(不含增值税)，另收取延期付款利息 11100元。

　　( 2)购进工程所用材料取得增值税专用发票注明税额 170000元，购进施工现场修建临时建筑物所用材料取得增值税专用发票注明税额 8500元，购进工程设计服务取得增值税专用发票注明税额 600元，购进办公用品取得增值税普通发票注明税额 180元。

　　( 3)向乙公司出租闲置施工设备，含增值税租金 11700元 /月，一次性收取 6个月租金共计70200元。

　　已知：建筑服务增值税税率为 11%，有形动产租赁服务增值税税率为 17%。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 计算甲建筑公司当月承包 Y市建筑工程增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.9990000 ÷( 1+11%)× 11%=990000(元)

　　B.9990000 ×( 1+11%)× 11%=1219779(元)

　　C. ( 9990000+11100)× 11%=1100121(元)

　　D.9990000 × 11%+11100÷( 1+11%)× 11%=1100000(元)

　　【答案】 D

　　【解析】另收取的延期付款利息属于价外费用(视为含税收入)，应作价税分离处理。

　　2. 甲建筑公司当月下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A. 购进工程所用材料税额 170000元

　　B. 购进办公用品税额 180元

　　C. 购进工程设计服务税额 600元

　　D. 购进施工现场修建临时建筑物所用材料税额 8500元

　　【答案】 ACD

　　【解析】选项 B：增值税普通发票不能作为进项税额的抵扣凭证。

　　3. 计算甲建筑公司当月出租闲置施工设备增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.70200 × 17%=11934(元)

　　B.11700 ÷ (1+17%)× 17%=1700(元)

　　C.11700 × 17%=1989(元)

　　D.70200 ÷ (1+17%)× 17%=10200(元)

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为“收到预收款”的当天;( 2)由于题目明确交待“ 11700元 /月”是含增值税租金， 6个月共计 70200元亦应为含增值税价款，应作价税分离处理。

　　4. 甲建筑公司承包 Y市建筑工程增值税申报纳税的主管税务机关是( )。

　　A.Y 市地方税务局　B.Y 市国家税务局C.W 市国家税务局D.W 市地方税务局

　　【答案】 C

　　【解析】纳税人提供建筑服务，应向建筑公司机构所在地主管国税机关申报纳税。

　　【资料 10】( 2017年，经修改)

　　甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内、国际运输服务。 2016年 10月有关经营情况如下：

　　( 1)提供国内旅客运输服务取得含增值税票款收入 9990万元，特价机票改签、变更费 499.5 万元。

　　( 2)代收转付航空意外保险费 200万元，代收机场建设费(民航发展基金) 266.4万元，代收转付其他航空公司客票款 199.8万元。

　　( 3)出租飞机广告位取得含增值税收入 299.52万元，同时收取延期付款违约金 4.68万元。已知：交通运输服务增值税税率为 11%，有形动产租赁服务增值税税率为 17%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲航空公司提供的国际运输服务，适用的增值税税率是( )。

　　A.17%　B.11% C.6% D.0

　　【答案】 D

　　【解析】纳税人提供的国际运输服务适用零税率。

　　2. 甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴增值税的是( )。

　　A. 特价机票改签、变更费 499.5万元

　　B. 代收转付其他航空公司客票款 199.8万元

　　C. 代收转付航空意外保险费 200万元

　　D. 代收机场建设费(民航发展基金) 266.4万元

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)选项 A：属于价外费用，应计入销售额计缴增值税;( 2)选项 BD：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款;( 3) 选项 C：销售货物(服务)同时代办保险等而向购买方收取的保险费，不包括在销售额内。

　　3.计算甲航空公司当月提供国内旅客运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A. ( 9990+499.5)÷ (1+11%)× 11%=1039.5(万元) B. ( 9990+200+266.4+199.8)× 11%=1172.182(万元)

　　C. ( 9990+266.4+199.8)÷ (1+11%)× 11%=1036.2(万元) D. ( 9990+499.5+200+266.4)× 11%=1205.149(万元)

　　【答案】 A

　　【解析】参考第 2小题解析，由于“ 200万元”、“ 266.4万元”和“ 199.8万元”均不应计入销售额，选项 BCD全部排除。

　　4. 计算甲航空公司当月提供飞机广告位出租服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.299.52 × 17%=50.9184(万元)

　　B. ( 299.52+4.68)÷( 1+17%)× 17%=44.2(万元)

　　C.299.52 ÷( 1+17%)× 17%=43.52(万元)

　　D. ( 299.52+4.68)× 17%=51.714(万元)

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)题目明确交待“ 299.52万元”为含增值税收入，应当价税分离，选项 AD错误;( 2)甲航空公司收取的延期付款违约金 4.68万元属于价外费用，应价税分离后并入销售额，选项 C错误。