1. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，因保管车辆的需要， 2017年 1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：

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　　( 1) 2017年 1月至 6月，购入车库工程物资 100万元，增值税 17万元;发生运输费用 5万元，增值税 0.55万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设; 确认的工程人员薪酬为 30万元;支付其他直接费用 39万元;领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为 20万元，公允价值为 30万元。

　　( 2) 2017年 6月 30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用 20年，预计净残值为 2万元，采用直线法计提折旧。

　　( 3) 2019年 6月 30日，董事会决定将该车库进行改扩建，当日领用本企业外购原材料一批， 成本 15万元，领用本企业自产产品一批，成本 50万元，公允价值为 60万元。

　　( 4) 2019年 12月 31日，车库改扩建完成，支付工程款取得增值税专用发票注明的价款 30万元，增值税税额为 3.3万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)( 2016年改编)

　　( 1)根据资料( 1)，下列各项中，甲企业购入工程物资的入账成本是( )万元。

　　A.117.55　B.122.55 C.122 D.105

　　【答案】 D

　　【解析】购入工程物资建造不动产，增值税进项税额可以抵扣不计入成本。甲企业购入工程物资的入账成本 =100+5=105(万元)，选项 D正确。

　　( 2)根据资料( 1)，下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是(　)。

　　A.

　　借：在建工程 35.1 贷：主营业务收入 30

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1 借：主营业务成本 20

　　贷：库存商品 20

　　B.

　　借：在建工程 20

　　贷：库存商品 20

　　C.

　　借：在建工程 23.4

　　贷：库存商品 20

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3.4

　　D.

　　借：在建工程 25.1

　　贷：库存商品 20

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1

　　【答案】 B

　　【解析】建造固定资产领用自产水泥，增值税无需视同销售，分录如下：

　　借：在建工程 20

　　贷：库存商品 20

　　( 3)根据资料( 2)，下列各项中，关于该车库 2017年的有关会计处理结果正确的是(　)。

　　A.入账价值为 194万元

　　B.当年计提折旧 5.05万元C. 当年计提折旧 4.8万元

　　D. 年末账面价值为 198.95万元

　　【答案】 AC

　　【解析】车库的入账价值 =100+5+30+39+20 =194(万元)，选项 A正确;预计净残值为 2万元，采用直线法计提折旧，所以年折旧额 =( 194-2)÷ 20 =9.6(万元)，车库 6月份完工，所以从 7月份开始计提折旧， 2017年计提折旧月份是 6个月，所以 2017年计提折旧 =9.6÷ 2=4.8(万元)，选项 B错误，选项 C正确;车库年末账面价值 =194-4.8=189.2(万元)，选项 D错误。

　　( 4)根据资料( 1)至( 3)，下列各项中，甲企业 2019年将该车库改扩建的会计处理正确的是( )。

　　A. 转入在建工程：

　　借：在建工程 174.8

　　累计折旧 19.2

　　贷：固定资产 194

　　B. 领用外购原材料时：

　　借：在建工程 15

　　贷：原材料 15

　　C. 将原材料进项税额转出时：

　　借：在建工程 2.55

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 2.55

　　D. 领用本企业自产产品时：

　　借：在建工程 50

　　贷：库存商品 50

　　【答案】 ABD

　　【解析】原材料进项税额转的 40%转入待抵扣进项税额中，会计分录为： 借：应交税费—待抵扣进项税额 1.02( 2.55× 40%)

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1.02

　　( 5)根据资料( 1)至( 4)， 2019年 12月 31日车库完成改扩建后的入账金额为( ) 万元。

　　A.279.8 B.271.33 C.272.35 D.269.8

　　【答案】 D

　　【解析】车库的入账金额 =174.8+15+50+30=269.8(万元)。