第六章　其他税收法律制度

　　【考情分析】

　　本章在历年考试中，所占分值基本与税种数持平，考点较多，但难度不大，其中税收优惠与计算的结合需要同学们下一番功夫。

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　　第一节　城建税及教育费附加

　　【例题·单选题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳增值税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为(　)万元。

　　A.4.20

　　B.3.92

　　C.3.22

　　D.2.38

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核城建税的计算。根据规定，城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的两税之和，应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。

　　第二节　烟叶税

　　【例题·单选题】根据烟叶税法律制度的规定，下列选项中属于烟叶税的纳税人的是(　)。

　　A.种植烟叶的农民

　　B.收购烟叶的烟草公司

　　C.零售卷烟的超市

　　D.抽烟的烟民

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核烟叶税。烟叶税税负由烟草公司负担。

　　第三节　关税

　　【例题·多选题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2016年3月有关经营情况如下：(1)进口一批高档化妆品，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。则甲公司进口高档化妆品的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是(　)。

　　A.包装费11万元

　　B.保险费4万元

　　C.运输费20万元

　　D.货价210万元

　　『正确答案』ABCD

　　【例题·单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，8月从美国进口一批高档化妆品，已知高档化妆品的离岸价格为173万，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计为2万元，高档化妆品的关税税率为20%，消费税税率为15%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为(　)万元。

　　A.35

　　B.40

　　C.35.29

　　D.110.29

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核关税、增值税、消费税的计算。应缴纳关税为：(173+2)×20%=35万;增值税和消费税的组成计税价格：(173+2+35)/(1-15%)=235.29，消费税：235.29×15%=35.29万元;增值税：235.29×17%=40万元，所以企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为：35+40+35.29=176万元。

　　第四节　船舶吨税

　　【例题·单选题】根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是(　)。

　　A.捕捞渔船

　　B.非机动驳船

　　C.养殖渔船

　　D.军队专用船舶

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核船舶吨税的税收优惠。拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款，不予免征。

　　第五节　契税

　　【例题·单选题】根据税收法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是(　)。

　　A.向养老院捐赠房产的李某

　　B.承租住房的刘某

　　C.购买商品房的张某

　　D.出售商铺的林某

　　『正确答案』C

　　『答案解析』契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。

　　【例题·单选题】周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是(　)。

　　A.周某应缴纳契税0.3万元

　　B.周某应缴纳契税2.7万元

　　C.谢某应缴纳契税2.7万元

　　D.谢某应缴纳契税0.3万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核契税的计算。契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，本题中承受房屋权属转移的为谢某，因此A、B选项不正确;应纳税额=90×3%=2.7(万元)，选项C正确。

　　【例题·多选题】根据税收法律制度的规定，下列免征契税的有(　)。

　　A.国家机关承受房屋用于办公

　　B.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

　　C.军事单位承受土地用于军事设施

　　D.城镇居民购买商品房用于居住

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。

　　第六节　土地增值税

　　【例题·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是(　)。

　　A.房地产的出租

　　B.企业间房地产的交换

　　C.房地产的代建

　　D.房地产的抵押

　　『正确答案』B

　　『答案解析』房地产交换，是指一方以房地产与另一方的房地产进行交换的行为。由于这种行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。

　　【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于房地产开发企业在计算土地增值税时可以扣除的项目有(　)。

　　A.取得土地使用权所支付的金额

　　B.房地产开发成本

　　C.与转让房地产有关的税金

　　D.财政部确定的其他扣除项目

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核新建项目具体扣除项目。本题ABCD四项均可以扣除。

　　【例题·多选题】纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有(　)。

　　A.转让环节缴纳给国家的各项税费

　　B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格

　　C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用

　　D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核销售旧房具体扣除标准。根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，不允许扣除管理费等三项费用，只有转让新建商品房项目时，才允许按照房地产开发费用扣除。

　　【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有(　)。

　　A.直接转让土地使用权的

　　B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

　　D.取得房地产销售(预售)许可证满2年尚未销售完毕的

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核土地增值税的清算。对于取得房地产销售(预售)许可证满2年尚未销售完毕的，不用进行土地增值税的清算。取得房地产销售(预售)许可证满3年尚未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

　　第七节　房产税

　　【例题·单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是(　)。

　　A.房屋出租的，承租人为纳税人

　　B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人

　　C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

　　D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核房产税的纳税义务人。房产出租的，出租人按照租金收入缴纳从租计征的房产税，出租人为房产税的纳税义务人。

　　【例题·单选题】某企业2016年度生产经营用房原值12000万元;幼儿园用房原值400万元;出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%;房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.12000×(1-30%)×1.2%=100.8万元

　　B.12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4万元

　　C.(12000+400)×(1-30%)×1.2%+80×12%=113.76 万元

　　D.(12000+400+600)×(1-30%)×1.2%=109.2万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核房产税的纳税与减免。根据规定，企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。出租人的房屋应该按照从租计征房产税，不再缴纳从价计征房产税。

　　【例题·单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是(　)。

　　A.名胜古迹中附设的经营性茶社

　　B.公园自用的办公用房

　　C.个人所有的唯一普通居住用房

　　D.国家机关的职工食堂

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核房产税的税收优惠。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。