第五单元 关税

　　考点 2：关税税率的种类练习题：

　　1. 根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是( )。(2017 年)

　　A. 协定税率

　　B. 最惠国税率

　　C. 特惠税率

　　D. 普通税率

　　2. 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物,不征收进口关税。( )(2016 年)

　　3. 根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物征收关税时，适用的税率形式是( )。(2017 年)

　　A. 最惠国税率

　　B. 普通税率

　　C. 特惠税率

　　D. 协定税率

　　4. 进口货物适用的关税税率是以进口货物的原产地为标准的。( )(2015 年)参考答案及解析：

　　1. 【答案】D

　　【解析】选项 D：普通税率适用于原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。

　　2. 【答案】×

　　【解析】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物,按照最惠国税率征税。

　　3. 【答案】D

　　【解析】对原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的区域性贸易“协定”的国家或地区的进口货物，按协定税率征收关税。

　　4. 【答案】√

　　考点 3：关税的应纳税额的计算方法练习题：

　　1. 根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从价加从量复合税率计征进口关税的有

　　( )。(2017 年)

　　A. 摄影机

　　B. 啤酒

　　C. 放像机

　　D. 广播用录像机

　　2. 根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征进口关税的有( )。(2016 年)

　　A. 啤酒

　　B. 汽车

　　C. 高档手表

　　D. 原油

　　3. 下列各项中，属于关税的计税方法有( )。(2015 年)

　　A. 从价税计算法

　　B. 从量税计算法

　　C. 复合税计算法

　　D.滑准税计算法 参考答案及解析：

　　1. 【答案】ACD

　　【解析】进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法，但对啤酒(选项 B)、原油等少数货物则实行从量计征，对广播用录像机(选项 D)、放像机(选项 C)、摄像机(选项 A)等实行从价加从量的复合税率。

　　2. 【答案】AD

　　【解析】选项 BC：实行从价计征进口关税。

　　3. 【答案】ABCD

　　【解析】关税应纳税额的计算方法包括：从价税计算方法、从量税计算方法、复合税计算方法和滑准税计算方法。

　　考点 4：关税完税价格

　　1. 根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是( )。(2015 年)

　　A. 在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格

　　B. 在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格

　　C. 卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格

　　D. 卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除

　　2. 不定项选择题(节选)(2014 年)甲公司为……进口一批高档香水精，海关审定的货价 210

　　万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费 11 万元、运输费 20 万元、保险费 4 万元…… 已知：高档化妆品消费税税率为 15%，关税税率为 10%，增值税税率为 17%……

　　3.2014 年 10 月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价 17 万元，货物运抵我国关境内输

　　入地点起卸前的运费和保险费共计 3 万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计 2 万元，另支付买方佣金 1 万元。已知关税税率为 20%，消费税税率为 25%，城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是( )。(2015 年)

　　A. 应纳进口关税 4.2 万元

　　B. 应纳进口环节消费税 8 万元

　　C. 应纳进口环节增值税 4.08 万元

　　D. 应纳城建税和教育费附加 1.34 万元参考答案及解析：

　　1. 【答案】B

　　【解析】(1)选项 A：向境外采购代理人支付的买方佣金不得计入进口关税完税价格;(2)选项 C：卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除;(3)选项 D：卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。

　　2. 【解析】(1)“运抵我国关境内输入地点起卸前”发生的包装费、运费、保险费均应计入关税完税价格;

　　(2)关税完税价格=210+11+20+4=245(万元);

　　(3)应缴纳的关税=245×10%=24.5(万元);

　　(4) 应缴纳的进口增值税

　　=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率

　　=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率

　　=(245+24.5)÷(1-15%)×17%=53.9(万元);

　　(5) 应缴纳的进口消费税

　　=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率

　　=(245+24.5)÷(1-15%)×15%=47.56(万元);

　　(6) 不需要缴纳城市维护建设税和教育费附加。

　　3. 【答案】B

　　【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸“后”的运费和保险费不计入关税完税价格;向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格。在本题中：(1)选项 A：甲企业应缴纳的关税=(17+3)×20%=4(万元);(2)选项 B：甲企业应纳进口环节消费税=(17+3+4)

　　÷(1-25%)×25%=8(万元);(3)选项 C：甲企业应纳进口环节增值税=(17+3+4+8)×17%=5.44

　　(万元);(4)选项 D：城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。

　　考点 5：关税的税收优惠练习题:

　　1. 无商业价值的广告品及货样，经海关审核无误后可以免征关税。( )(2017 年)

　　2. 根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是( )。(2014 年)

　　A. 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

　　B. 无商业价值的广告品及货样

　　C. 国际组织无偿赠送的物资

　　D. 在境外运输途中受到损坏的进口货物

　　3. 下列各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是( )。(2013 年)

　　A. 关税税额为人民币 200 元的一票货物

　　B. 广告品和货样

　　C. 外国公司无偿赠送的物资

　　D. 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

　　4. 对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税，海关予以退还。( )(2013 年)参考答案及解析：

　　1. 【答案】√

　　2. 【答案】D

　　【解析】选项ABC 均属于法定性减免税的情形，经海关审查无误可以免税。

　　3. 【答案】D

　　【解析】(1)选项 A：一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币 50 元以下的，经海关审查无误后免征关税;(2)选项 B：“无商业价值的”广告品及货样，经海关审查无误后免征关税;(3)选项 C：国际组织、外国政府无偿赠送的物资，经海关审查无误后免征关税。

　　4. 【答案】×

　　【解析】因故退还的中国出口货物，经海关审查无误后可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还;因故退还的境外进口货物，经海关审查无误后可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。