第三单元 车辆购置税和车船税

　　考点 1：是否应当缴纳车辆购置税? 练习题：

　　1. 甲汽车专卖店购入小汽车(非新能源车辆)12 辆，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是( )。(2013 年)

　　A. 将其中 6 辆销售给客户

　　B. 将其中 2 辆作为董事长、总经理的专用轿车

　　C. 将其中 1 辆赠送给乙企业

　　D. 库存 3 辆尚未售出

　　2. 根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是( )。

　　(2017 年)

　　A. 电动自行车

　　B. 三轮农用运输车

　　C. 挂车

　　D. 无轨电车

　　参考答案及解析：

　　1. 【答案】B

　　【解析】(1)选项 A：应当由购买方缴纳;(2)选项 B：属于“购买并自用”，甲汽车专卖店应当就该 2 辆小汽车缴纳车辆购置税;(3)选项 C：应当由受赠方缴纳;(4)选项 D：购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人、缴纳车辆购置税。 2.【答案】A

　　【解析】见下表

　　考点 4：车船税应税和免税车船的判定练习题：

　　1. 根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是( )。(2017 年)

　　A. 商用客车

　　B. 捕捞渔船

　　C. 警用车船

　　D. 养殖渔船

　　2. 甲钢铁厂依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。( )(2016 年)

　　3. 根据车船税法律制度的规定，以下属于车船税征税范围的有( )。(2015 年)

　　A. 用于耕地的拖拉机

　　B. 用于接送员工的客车

　　C.用于休闲娱乐的游艇

　　D. 供企业经理使用的小汽车

　　4. 根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，免征车船税的是( )。(2016 年)

　　A. 建筑公司专用作业车

　　B. 人民法院警务用车

　　C. 商场管理部门用车

　　D. 物流公司货车

　　5. 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是( )。(2015 年)

　　A. 家庭自用的纯电动乘用车

　　B. 国有企业的公用汽油动力乘用车

　　C. 外国驻华使领馆的自用商务车

　　D. 个体工商户自用摩托车

　　6. 以下车辆(均非新能源车辆)免交车船税的是( )。(2013 年)

　　A. 救护车

　　B. 人民法院警车

　　C. 市政公务车

　　D. 公共汽车

　　参考答案及解析：

　　1. 【答案】A

　　【解析】选项BCD：免征车船税。

　　2. 【答案】√

　　3. 【答案】BCD

　　【解析】选项 A：专用作业车和轮式专用机械车等(不包括拖拉机)属于车船税的征税范围。

　　4. 【答案】B

　　【解析】选项B：警用车船免征车船税。

　　5. 【答案】C

　　【解析】(1)选项 A：纯电动乘用车和燃料电池乘用车，不属于车船税的征税范围(而非免税);(2)选项 C：依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船，免征车船税。

　　6. 【答案】B

　　【解析】(1)选项 B：警用车船免征车船税;警用车船是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。(2) 选项 AC：税法未规定予以免征车船税的车船，应当依法缴纳车船税。(3)选项 D：省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船实施减征或免征车船税。

　　考点 5：车船税的应纳税额练习题：

　　1. 根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为计税依据的有( )。(2017 年)

　　A. 商用货车

　　B. 机动船舶

　　C. 摩托车

　　D. 商用客车

　　2. 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税单位的是( )。(2014 年)

　　A. 净吨位每吨

　　B.

　　整备质量每吨

　　C. 艇身长度每米

　　D. 购置价格

　　3. 下列车辆计算车船税时，按照货车税额的 50%计算的是( )。(2013 年)

　　A. 半挂牵引车

　　B. 挂车

　　C. 客货两用汽车

　　D. 低速载货汽车

　　4. 甲公司 2016 年拥有机动船舶 10 艘，每艘净吨位为 150 吨;非机动驳船 5 艘，每艘净吨位

　　为 80 吨。已知机动船舶适用年基准税额为每吨 3 元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017 年)

　　A.(10×150+5×80)×3=5700(元)

　　B.10×150×3×50%+5×80×3=3450(元)

　　C.(10×150+5×80)×3×50%=2850(元)

　　D.10×150×3+5×80×3×50%=5100(元)

　　参考答案及解析：

　　1. 【答案】CD

　　【解析】(1)选项 A：商用货车以“整备质量吨位数”为计税依据;(2)选项 B：机动船舶以“净吨位数”为计税依据。

　　2. 【答案】A

　　【解析】(1)选项 A：机动船舶的计税单位为净吨位每吨;(2)选项 B：商用货车、专用作业车、轮式专用机械车的计税单位为整备质量每吨;(3)选项 C：游艇的计税单位为艇身长度每米;(4)选项 D：车船税的计税单位限于“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”和“艇身长度每米”。

　　3. 【答案】B

　　【解析】(1)挂车的车船税税额按照货车税额的 50%计算;(2)拖船、非机动驳船的车船税税额分别按照机动船舶税额的 50%计算。

　　4. 【答案】D

　　【解析】(1)机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额，甲公司的 10 艘机动船舶应缴纳车船税税额=10×150×3;(2)拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50%计算，甲公司的 5 艘非机动驳船的车船税应纳税额=5 艘×净吨位数×适用年基准税额

　　×50%=5×80×3×50%。

　　考点 6：车船税的征收管理规定练习题：

　　1. 某企业 2014 年初拥有小轿车 2 辆;当年 4 月，1 辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9 月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为 500 元/辆，该企业 2014 年实际应缴纳的车船税为( )元。(2015 年)

　　A.500 B.791.67 C.833.33 D.1000

　　2. 根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是( )。(2015 年)

　　A.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税

　　B. 没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税

　　C. 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要另外纳税

　　D. 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳参考答案及解析：

　　1. 【答案】B

　　【解析】该企业就被盗后复得的小轿车应当缴纳 7 个月(1-3 月，9-12 月)的车船税，该企业 2014 年实际应缴纳车船税=500×1+500×1×(3+4)/12=791.67(元)。

　　2. 【答案】C

　　【解析】选项C：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。