第七章：税收征收管理法律制度

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　　一.税务管理

　　1.征纳双方的权利和义务

　　①税务机关的权利和义务

　　权利：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他

　　义务：宣传、保密、为纳税人登记、行政复议、回避、其他

　　②纳税人、扣缴义务人的权利和义务

　　权利：知情权、保密权、优待权、税款请求权、申请退款权、陈述权、申辩权、要求赔偿

　　义务：按规定使用证件、正确使用保管、按其办理纳税、缴纳或解缴税款、税务检查、复议和起诉、其他

　　2.税务登记的范围

　　①从事生产经营的纳税人

　　②其他负有纳税义务的单位和个人

　　3.税务登记证件

　　①从事生产、经营的纳税人应按规定，自开立基本存款账户/其他存款账户之日起15日内，

　　将其全部账户上报税务机关

　　②提供税务登记证的情况：开立银行账户、领购发票

　　③应该出示税务登记证的情况：申请减免退税、办理延期申报缴纳、申请外出经营证明、办理停业歇业

　　④税务登记证不得转借、涂改、毁损、买卖和伪造

　　⑤遗失税务证件的，应自遗失之日起15日内，书面报告主管税务机关

　　⑥非正常户处理：超过3个月的，税务机关可宣布其税务登记证无效

　　4.税务登记的内容

　　①设立税务登记(自领取工商营业执照之日起30日内;外出经营在连续12个月内超过180日的，自期满30日内申报税务登记)

　　②变更税务登记(需要办理工商变更的，自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向税务登记机关办理变更手续)

　　③停业复业登记(实行“定期定额”征收方式的个体工商户需要停业的，在停业前向税务机关申报，纳税人的停业期不得超过1年，税务机关应收存其证件)

　　④外出经营报验登记(在外出经营之前申请开具《外管证》，有效期一般为30日，最长不超过180日，在同一地超过180日的，应在“营业地”办理税务登记手续)

　　⑤注销税务登记(先税务后工商，吊销营业执照的，在15日内办理注销

　　5.账簿、凭证管理

　　①从事生产经营的纳税人应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按规定

　　设置账簿

　　②扣缴义务人在规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照税种分别设置账簿

　　③从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证15日内，将其会计信息备案

　　6.发票管理

　　①领购(持税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章的印模)

　　②开具(销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人;全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章;不得虚开发票)

　　③使用(不得转让转借、私自印制、拆本、扩大使用范围、其他凭证代替发票使用)

　　④保管(已开具的发票存根联合和发票登记账簿应当保存5年)

　　⑤检查(调出查验、查阅、询问、录音等)

　　7.纳税申报

　　①在纳税期没有应缴税款的，应按规定申报

　　②享受减税、免税待遇的，也应按规定申报

　　③经核准延期，预缴税款>应纳税额的，退还;预缴税款<应纳税额的，补缴，不收滞纳

　　④申报方式：

　　邮寄申报→寄出的邮戳日期

　　数据电文申报→收到数据电文的时间

　　实行定期定额方式的，可实行“简易申报，简并征期”(合并为3个月、半年or 1年)

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