初级会计职称《经济法基础》基础阶段章节串讲：6.5
2017-08-03
中第六章：其他税收法律制度
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五.资源税
1.征税范围
①纳税人
在我国领域及管辖海域内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人
②征税范围
开采“天然原油”;专门开采or与原油同时开采的天然气;煤炭;其他非金属原矿(宝石、金刚石等);黑色金属矿原矿;有色金属矿原矿;盐(固体盐和液体盐)
2.视同销售
纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税
3.资源税的税率
①采用比例税率和定额税率
原油、天然气、煤炭采用比例税率从价征收;其他按照固定定额从量征收
②不同税目应分别计算，为分别计算的，从高适用税率
4.资源税的计税依据
①销售额
☀是指纳税人销售应税产品(原油、天然气、煤炭)向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额
☀组成计税价格
销售额明显偏低且无正当理由，有视同销售但无销售额的：
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)
②课税数量
自产销售(实际销售数量)
自产自用(移送时的自用数量为课税对象)
③特殊规定
煤炭销售额=洗选煤销售额×折算率
5.资源税的征收管理
①纳税义务发生时间
分期收款→销售合同规定的收款日期当天
预收货款→发出应税产品当天
其他结算方式→收讫销售款或者取得索取销售款凭据当天
自产自用→移送使用应税产品当天
扣缴义务人代扣代缴税款的→支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天
②纳税地点
开采或生产所在地的主管税务机关;代扣代缴的，向收购地主管税务机关
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