第六章：其他税收法律制度

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　　一.关税

　　1.关税的纳税人

　　①贸易性商品的纳税人：经营进出口货物的收、发货人

　　②物品的纳税人

　　☀入境旅客随身携带的行李物品的持有人

　　☀各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人

　　☀馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人

　　☀个人邮递物品的收件人

　　2.进口税率

　　①进口税率的类型

　　☀普通税率

　　☀最惠国税率(与我国共同使用最惠国条款的WTO or地区进口货物)

　　注：从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税

　　☀协定税率(对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区进口)

　　☀特惠税率(对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区进口货物)

　　☀关税配额税率(关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口，对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率)

　　☀暂定税率(在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的来历需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率)

　　②进口关税的计征方法

　　☀一般采用比例税率，实行从价计征的办法

　　☀对啤酒、原油等少数货物实行从量计征的办法

　　☀对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加量的符合计征办法

　　③计算

　　从价计征、从量计征、复合计征

　　注：滑准税是指关税的税率随着进口商品的价格变动而反方向变动的一种税率形式，我国对关税配额外进口一定数量的棉花实行滑准税

　　3.金九货物的关税完税

　　①一般贸易项下进口货物的关税完税价格

　　一般贸易项下进口货物以海关审定的“成交价格”为基础的“到岸价格”作为完税价

　　☀进口人在成交价之外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格

　　☀进口人向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入成交价格

　　☀卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除

　　☀卖方违约延期交货的罚款，罚款不能从成交价中扣除

　　☀到岸价格包括货物运抵我国关境内输入地点“起卸前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费

　　②特殊贸易项下进口货物的关税完税价格

　　☀运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物的完税价格，在规定时其内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格

　　☀租借租赁进口的货物，以海关审查确定的货物租金作为完税价格

　　☀转让出售进口减免税货物的完税价格=原入境到岸价格×【1-实际使用月份÷(管理年限×12)】

　　4.出口货物的完税价格

　　①公式

　　出口货物的完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)

　　注：离岸价格不包括装船以后发生的费用，佣金应扣除，包装费计入成交价格

　　5.关税的税收优惠

　　①法定免税

　　☀一票货物关税税额、进口环节增值税or消费税在人民币50元以下

　　☀无商业价值的广告品

　　☀国际组织、外国组织无偿赠送的物资

　　☀进出境运输工具必需燃料和食品

　　☀因故退还的中国出口货物

　　☀因故退还的境外进口货物

　　②酌情减免税

　　☀运输途中or起卸前遭受的损失

　　☀起卸后，海关放行前，因不可抗力遭受的损失

　　☀海关查检时已经损坏，经证明不是保管不慎造成的

　　6.关税的征收管理

　　①在海关签发税款缴款凭证之日起15日内，向指定银行缴纳税款;逾期不缴，自到期“次日”起至清款之日止，按日征收欠缴税额0.05%的滞纳金

　　②由于海关误征、多征税款的，可在1年内申请退款，逾期不受理

　　③完税后，发现少征的，海关有权在1年内补征，3年内追缴

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