第五章：企业所得税、个人所得税法律制度

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　　七.个人所得税法律制度

　　1.个人所得税的纳税人

　　①居民纳税人

　　在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人

　　②非居民纳税人

　　在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年但从境内取得所得的个人，属于非居民纳税人

　　2.所得来源地

　　工资薪金→单位所在地

　　生产经营所得→生产经营活动所在地

　　劳务报酬所得→实际提供劳务地点

　　不动产转让所得→不动产坐落地

　　动产转让所得→实现转让的地点

　　财产租赁所得→被租赁财产的使用地

　　利息、股息、红利所得→“支付”利息、股息、红利的企业所在地

　　特许权使用费→特许权使用地

　　3.工资薪金所得

　　4.个人所得所税考点综述

　　注：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得个人所得税税率表

　　5.捐赠

　　①个人的将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向“教育、公益事业和遭受严重自然灾害、贫困地区”的捐赠，捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除→应纳×(1-30%)×20%

　　②个人将其所得通过国内的非营利的社会团体和国家机构向“红十字事业、农村义务教育、公益性青年少年活动场所(包括新建)”的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除

　　6.境外收入的处理

　　①如果在境外实际缴纳的个人所得税<境内标准的，补缴个人所得税

　　②如果在境外实际缴纳的个人所得税>境内标准的，无需补缴个人所得税

　　7.个人所得税的税收优惠

　　①免税项目

　　☀“省级”人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上的单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金

　　☀国债和国家发行的金融债券的利息

　　☀按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴

　　☀福利费、抚恤费、救济金

　　☀保险赔偿

　　☀军人的转业费、复员费

　　☀按照“国家统一规定”发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费

　　☀按照国家规定，个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，从纳税人的应纳税所得额中扣除

　　☀按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款

　　②减税项目

　　☀残疾、孤老人员和烈属的所得

　　☀因严重自然灾害造成重大损失的

　　③暂免征税(包括但不限于)

　　☀个人举报协查各种违法犯罪的奖金

　　☀转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

　　☀福利彩票中奖≤1万暂免征，1万以上的全额征收

　　☀对国企职工，因企业被依法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入

　　☀职工与用人单位解除劳动关系的一次性补偿

　　☀自09.5.25起无偿赠与/继承房屋产权的，双方不征税

　　8.个人所得税的征收管理

　　①自行申报纳税

　　☀年所得12万以上的(纳税年度终了后3个月内)

　　☀从中国境内两处或者两处以上取得“工资薪金所得”的

　　☀从中国境外取得所得的

　　☀取得应纳税所得，没有扣缴义务人的

　　②纳税期限

　　☀一般情况下，纳税人应在取得应税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款

　　☀扣缴义务人每月扣缴的税款应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送资料

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