初级会计职称《经济法基础》基础阶段章节串讲：5.4

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第五章：企业所得税、个人所得税法律制度

　　四.企业所得税的税收优惠

　　1.税收优惠的类型

　　免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策

　　2.收入

　　①免税收入

　　国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内

　　设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利

　　等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入

　　②减计收入

　　企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额

　　3.加计扣除

　　①研究开发费用

　　☀企业为开发新技术、新产品发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研发费用的50%加计扣除

　　☀形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

　　②安置残疾人员所支付的工资

　　按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

　　4.加速折旧

　　①可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产

　　☀由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产

　　☀常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

　　②采取缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%

　　③采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法or年数总和法

　　5.可以减免税的所得

　　①免税→农、林、牧、渔业

　　减半征收→花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水样子、内陆养殖

　　②三免三减半政策

　　☀企业从事国家扶持“公共基础设施”项目的投资经营所得→1-3年免征，4-6年减半征收

　　☀企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目→1-3年免征，4-6年减半征收

　　③技术转让所得

　　符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税

　　6.抵扣应纳税所得额

　　创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其“投资额的70%”在“股权持有满2年的当年”抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣

　　7.抵免应纳税额

　　按规定的“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的，该专用设备的“投资额的10%”可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免

　　8.优惠税率

　　①高新技术企业(15%)

　　②小型微利企业(20%)

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