初级会计职称《经济法基础》基础阶段章节串讲：5.3
2017-07-28
中初级会计职称《经济法基础》基础阶段章节串讲：5.3
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第五章：企业所得税、个人所得税法律制度
三.企业所得税的税前扣除项目
1.准予扣除的项目
①工资、薪金支出
②职工福利费(<工资总额14%)
工会经费(<工资总额2%)
职工教育经费(<工资总额2.5%)
③社会保险费
④业务招待费(发生额的60%<当年销售收入的0.5%)
⑤广告费和业务宣传费(<当年销售收入的15%，超过部分准予结转以后纳税年度扣除)
⑥公益性捐赠(<年度“利润总额”的12%)
⑦利息费用
⑧借款费用(经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除)
⑨租赁费(以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除)
10.税金
11.损失
12.其他项目(财产保险费、劳动保护费、有关资产费用、环境保护专项资金、总机构分摊的费用、汇兑损失)
注：准予结转扣除的项目：职工教育经费，广告费和业务宣传费
2.税前不得扣除的项目
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
②企业所得税税款
③税收滞纳金
④罚金、罚款和被没收财物的损失
⑤超过规定标准的捐赠支出
⑥赞助支出
⑦未经核定的准备金支出
⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
⑨与取得收入无关的其他支出
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