初级会计职称《经济法基础》基础阶段章节串讲：5.2-财营网

经济法基础

2017-07-27

中

初级会计职称《经济法基础》基础阶段章节串讲：5.2

第五章：企业所得税、个人所得税法律制度

　　二.收入总额

　　1.应当征税收入

　　收入实现时间❤：

收入类型	销售方式	收入实现时间
1.销售货物收入	托收承付	办妥托收手续
	预收款	发出商品
	分期付款	合同约定的收款日期
	支付手续费	收到代销清单
	售后回购	按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
	以旧换新	按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
	商业折扣	应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
	现金折扣	应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
	已确认收入，发生销售折让、销售退回	在发生当期冲减当期销售商品收入
	商品需要安装和检验	在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序简单，可在发出商品时确认
	买一赠一	将总的销售额按公允价值的比例来分摊确认各项收入

2.提供劳务
3.转让财产收入	企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入
4.股息、红利等权益性投资		被投资方做出利润分配决定的日期
5.利息收入	包括存款、贷款、债权、欠款等利息	按合同约定的付息日期
6.租金收入		合同约定的应付租金日期
7.特许权使用费收入		合同规定使用人应付特许权使用费的日期
8.接受捐赠收入		实际收到捐赠资产的日期
9.其他收入	企业资产溢余、逾期未退包装物押金、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组、补贴、违约金、汇兑损益等收入
10.特殊收入的确认	非货币性资产交换
	产品分成方式	分的产品的日期，公允价值
	受托加工制造	超过12个月的，按纳税年度内完工进度或完成工作量确认

　　注：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入

　　2.不征税收入

　　属于“非营利性活动”带来的经济收益，是单位组织专门从事特定职责而取得的收入，理论上不应列为应税所得范畴

　　①财政拨款

　　②依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金

　　3.免税收入

　　是纳税人应税收入的组成部分，但是，国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期内对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠

　　①国债利息收入

　　②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

　　④符合条件的非营利组织的收入

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