初级会计职称《经济法基础》基础阶段章节串讲：4.2
2017-07-26
中初级会计职称《经济法基础》基础阶段章节串讲：4.2
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二.营改增
1.应税范围的基本规定
交通运输业、邮政业、电信业(基础电信服务11%，增值电信服务6%)、部分现代服务业
2.税率和征收率
①提供有形动产租赁服务：17%
②提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务：11%
③提供现代服务业读完(有形动产租赁服务除外)、增值电信服务：6%
④征收率：3%
3.简易计税方法
☀应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率
☀纳税人采用简易计税办法计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额
小规模纳税人适用简易计算方法计税
4.一般计税方法
①销项税额
销项税额=含税销售额÷(1+适用的增值税率)×增值税税率
②混业经营
纳税人提供不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算各自的销售额;未分别核算的，
从高适用税率
5.免征增值税的项目
①个人转让著作权
②残疾人个人提供应税服务
③航空公司提供飞机播撒农药
④试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
⑤符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供应税服务
⑥境内单位和个人向境外单位提供电信业服务，免征增值税
注：增值税和营业税的征税范围划分❤
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增值税征税范围 |
营业税征税范围 |
重点对比辨析 | |
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增值税征税范围 |
营业税征税范围 | ||
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1.销售货物 2.提供加工、修理修配劳务 3.进口货物 4.提供应税服务 ①交通运输业 ②邮政业 ③电信业 ④部分现代服务业 |
1.建筑业 2.金融保险业 3.文化体育业 4.娱乐业 5.服务业 6.转让无形资产 7.销售不动产 |
货物期货 |
非货物期货（金融保险业） |
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银行销售金银 |
银行转让有价证券（金融保险业） | ||
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邮品销售业务 |
邮政储蓄业务（金融保险业） | ||
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汽车维修（修理劳务） |
房屋装修（建筑业） | ||
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出租机器设备（部分现代业务） |
出租办公楼（服务业） | ||
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饮食业纳税人销售非现场消费的食品 |
旅店业纳税人提供现场消费的啤酒（服务业） | ||
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矿产资源开采、挖掘劳务 |
矿山爆破、穿孔劳务（建筑业） | ||
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卫星电视信号落地转接服务（电信业） |
代办电信工程（建筑业） | ||
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转让商标权、专利权（部分现代服务业） |
转让土地使用权（转让无形资产） | ||
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