2020年初级会计师考试经济法基础必背考点:第五章
2020-06-18
中2020年初级会计师考试备考在即,小编为大家搜集整理2020年初级会计师考试经济法基础必背考点内容,供大家参考复习。
本章考情分析:
本章是经济法基础的老牌重点,考查的形式多样,所占分值也比较大,且个人所得税和企业所得税近年来变化颇多,成为了“逢新必考”“重者恒重”的章节。大家在学习本章时,不能一味的背诵法律法规,应该多练题。因为企业所得税虽然重要,但是每年的考查重心都差不多,用做题代替机械记忆,于应试的帮助比较大。而个人所得税因为细小的规定比较多,大家要学会及时总结。
【章节例题】
例5-1 根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是()
A、 在境外成立的企业均属于非居民企业
B、 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业
C、 依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
D、 依照外国法律成立,实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业
解析:答案为D。选项A在境外成立的企业,范围过于宽泛。选项B、选项C为居民企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
例5-2 根据企业所得税法律制度的规定,企业的下列收入中,属于不征税收入的是()
A、财政拨款 B、租金收入
C、产品销售收入 D、国债利息收入
解析:答案为A。企业所得税法律制度规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。选项B、选项C、选项D均不属于此范围。
例5-3 某企业2018年度实现利润总额100万元,在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2018年度应纳税所得额时,允许扣除的捐款数额为()万元。
A、5 B、10 C、12 D、15
解析:答案为B。企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部门,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部门,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。100*12%=12(万元),直接捐款5万元不允许扣除,10万元<12万元,允许扣除10万元。
例5-4 某机械设备制造企业2019年度实现销售收入3000万元,发生符合条件的广告费和业务宣传费支出350万元,上年度在税前扣除完的符合条件的广告费和业务宣传费支出60万元。在计算该企业2019年度应纳税所得额时,允许扣除的广告费和业务宣传费支出为()万元。
A、410 B、350 C、450 D、360
解析:答案为A。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。3000*15%=450(万元),350+60=410(万元)410万元<450万元,允许扣除410万元。
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