1.销售额是指扣除销项税额之后的全部价款和价外费用。

　　考试中,增值税专用发票上注明的价款为不含税价;普通发票上注明的价款为含税价;零售价为含税价;价外费用一般为含税价。含税价需要进行价税分离。

　　2.视同销售货物销售额的计算。

　　按照下列顺序核定其销售额：

　　①纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;

　　②其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;

　　③组成计税价格：组成计税价格=成本× ( 1+成本利润率)。

　　3.特殊销售方式下销售额

　　(1)存在折扣折让的销售：

　　①商业折扣：同一张发票的“金额栏”上分别注明的：折后价;其余情况，不可减除。

　　②销售折让：需要开具红字增值税发票

　　(2)存在以旧换新的情况：

　　①关注特例：金银首饰——差额计税

　　②一般货物：不得扣减

　　【点拨】金银首饰“回炉重造”一番即可再次出售。再次出售时，税务机关依旧可以征税，因此，税务机关不会吃亏，可以按差额征税。

　　(3)采取还本销售方式销售：

　　★不得从销售额中扣除还本的支出

　　(4)采取以物易物方式销售：

　　★双方均视为发生买、卖两项活动

　　(5)贷款服务

　　贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额(不得扣减利息支出) 。

　　4.包装物押金。单独记账核算的,且时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税;

　　因逾期未收回包装物不再退还的押金，全额纳税。

　　【点拨】注意区分押金和租金

　　纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金：

　　①啤酒、黄酒、非酒类货物：区分是否逾期;区分是否超过12个月

　　②啤酒、黄酒以外的其他酒类：收到时就计入销售额

　　5.营改增行业销售额的规定。

　　①金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;

　　②试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

　　【考点例题】

　　甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.8万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.8万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(610.2+11.8)÷(1+13%)×13%=71.5575(万元)

　　B.(610.2+5.8+11.8)÷(1+13%)×13%=72.2248(万元)

　　C.(610.2+5.8+11.8)×13%=81.614(万元)

　　D.(610.2+11.8) ×13%=80.86(万元)

　　答案：A

　　考点：销项税额的确定

　　解析：(1)对销售空调逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款。(2)甲企业当月上述业务增值税销项税额=(610.2+11.8)÷(1+13%)×13%=71.5575(万元)。

　　【进入章节做题】

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