2020年初级经济法基础必背考点：土地增值税-财营网

经济法基础

2020-05-29

中

　　1. 土地增值税是对“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物“并取得收入”的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

　　2. 土地增值税征税范围

事项	土地增值税
事项	不征	征
土地使用权出让	√
土地使用权转让		√
转让建筑物产权		√
继承	√
赠与	（1）赠与直系亲属或者承担直接赡养义务人；（2）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业	赠与其他人
房地产开发企业	将部分开发房产自用或出租	出售或视同出售（如抵债等）
房地产交换	个人互换自有居住用房	企业互换
合作建房	建成后自用	建成后转让出租
抵押	抵押期间	抵押期满“且”发生权属转移

　　3. 应纳税额的计算

　　计算增值额：增值额=收入额-扣除项目金额

　　计算增值率：增值率=增值额÷扣除项目金额×100%

　　确定税率：根据计算的增值率查找税率

　　计算税额：应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数

　　4. 土地增值税税收优惠

　　(1)继承、赠与直系亲属或承担直接赡养义务的人等无偿转让的房地产不征土地增值税。

　　(2)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税;如果超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。

　　(3)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

　　(4)企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征增值税。

　　(5)自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

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