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　　1.准予从销项税额中抵扣的进项税额

　　2.不得从销项税额中抵扣的进项税额

　　【考频分析】

　　考频：★★★

　　复习程度：理解掌握本考点。

　　【高频考点】增值税应纳税额计算之进项税额

　　1.准予从销项税额中抵扣的进项税额

　　(1)增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。

　　(2)购进农产品取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，凭票抵扣。 按照简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票 上注明的金额和 9%的扣除率计算进项税额。 取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 9%的扣除 率计算进项税额。 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额

　　(1)用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳 务、服务、无形资产和不动产。

　　(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　(6)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　(7)纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　(单选)甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月返还;当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%，计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()

　　A(610.2+5.65+11.3)*13%=81.53(万元)

　　B (610.2+11.3)/(1+13%)*13%=71.5(万元)

　　C (610.2+5.65+11.3)/(1+13%)=72.15(万元)

　　D (610.2+11.3)*13%=80.795(万元)

　　答案：选择B。

　　对于非酒类的一般货物包装物押金，收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，因此当月应计征增值税的包装物押金为11.6万，计算增值税时，首先应当换算成不含税价格，再乘以相应税率。这里销售空调价款为含税价，包装物押金也为含税价，因此甲企业当月上述业务增值税销项税额=(610.2+11.3)÷(1+13%)*13%，选B.

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