2020年初级会计职称《经济法基础》考点答疑：兼营
2020-04-11
中一份固执的坚持，也许会帮你找到不一样的自己。准备2020年初级会计考试，同样需要大家每一天的坚持。考试延迟，正好给了我们时间，每天掌握一个知识点，一起顺利通关!
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【知识点】兼营
提问内容：
混合销售与兼营
回复：
混合销售VS兼营
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关键界定标准 |
税务处理 |
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混合销售 |
在同一项销售行为中同时存在货物和服务的混合，二者有从属关系 |
按纳税人经营主业缴纳增值税，销售额为货物销售额与服务销售额的合计 |
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兼营 |
同一纳税主体，既销售货物、加工修理修配劳务，又销售服务、无形资产、不动产，各类业务并无必然的从属关系（可以同时发生，也可以不同时发生） |
关键看核算水平，分别核算则分别适用税率或征收率；未分别核算，则从高适用税率或从高适用征收率 |
【例】甲商场为增值税一般纳税人，分设商品销售部、餐饮部和货运部(取得货物运输经营资质)。2019年10月，商品销售部取得不含增值税销售额100万元，餐饮部取得不含增值税餐饮收入60万元，货运部取得不含增值税货物运输收入40万元。
在本案中：(1)甲商场的商品销售、餐饮服务和货物运输服务并非捆绑发生、没有从属关系(小王从甲商场买根钢笔，不在商场吃饭也不需要运输;小李不在商场买任何东西，只在商场吃饭也是可以的)，属于兼营行为;(2)已知甲商场销售的所有商品均适用13%增值税税率，餐饮服务的增值税税率为6%，交通运输服务的增值税税率为9%，甲商场对适用不同税率的各项业务均已分别核算，则甲商场上述业务应计算的销项税额=100×13%+60×6%+40×9%=20.2(万元)。
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