2019年初级会计师经济法基础重点归纳:社会保险法律制度
2018-09-20
中第八章 劳动合同与社会保险法律制度
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【考情分析】
从考试看:由于不定项选择题的频繁“光顾”,本章考核分值一直徘徊于15分左右。
从内容看:本章篇幅较长,既涉及带薪年休假、试用期、医疗期等大量时间性规定需要加以记忆,同时还涉及劳动补偿、保险缴费金额等内容,需要准确理解并会计算,属于要求较高的一章。
第二节 社会保险法律制度
知识点:基本养老保险(★★★)
(一)覆盖范围
种类 |
对象 |
职工基本养老保险 |
包括:所有类型的企业及其职工(包括实行“企业化管理”的事业单位及其职工) |
不包括:公务员和参照公务员管理的工作人员,其养老办法由国务院规定 | |
【注意】灵活就业人员可以参加“基本养老保险”和“基本医疗保险”,由个人缴纳保险费 | |
城乡居民基本养老保险 |
年满16周岁的非在校学生;非公务员;非职工 |
【提示】大体上与基本医疗保险相同(除公务员和在校生部分) |
【注意】在校学生无基本养老保险,但可通过学校缴纳基本医疗保险,属于城乡居民基本医疗保险的覆盖范围。
(说明:教材中还包括新型农村社会养老保险制度(简称新农保),今年开始要和城乡居民基本养老保险合并,所以这里老师并没有提及)
【例题·多选题】(2014年)无雇工的个体工商户可自行购买的保险包括( )。
A.生育保险
B.基本养老保险
C.基本医疗保险
D.工伤保险
『正确答案』BC
【例题·多选题】(2015年)根据社会保险法律制度的规定,参加职工基本养老保险的下列人员中,基本养老保险费全部由个人缴纳的有( )。
A.城镇私营企业的职工
B.无雇工的个体工商户
C.未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员
D.实行企业化管理的事业单位职工
『正确答案』BC
(二)基本养老保险基金的组成
1.单位缴费部分——计入基本养老保险统筹基金
2.个人缴费部分——计入个人账户
不得提前支取(有例外)、记账利率不得低于银行“定期”存款利率,免征利息税,死亡可继承。
3.政府补贴部分——基本养老保险基金出现支付不足时
【注意】个人跨统筹地区就业的,其基本养老保险关系随本人转移,缴费年限累计计算。(同医疗保险)达到法定退休年龄时,基本养老金分段计算、统一支付。
【例题·多选题】根据社会保险法的有关规定,下列选项中属于职工基本养老保险的组成和来源的有( )。
A.单位缴费
B.个人缴费
C.集体补助
D.政府补贴
『正确答案』ABD
(三)缴费计算
1.单位缴费
原缴费比例超过企业工资总额20%的省(区、市)→降至20%
单位缴费比例为20%基本养老保险基金累计结余额可支付月数高于9个月的→降至19%
【注意】自2016年5月1日起,阶段性降低,有效期2年。
2.个人缴费
(1)比例:8%
(2)工资基数
一般情况:职工本人“上年度”月平均工资(新职工第一年以起薪当月工资作为缴费基数)。
特殊情况:
①过低
低于当地职工月平均工资“60%”的,按当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。
【注意】区别劳动合同解除和终止的经济补偿金计算,计算经济补偿金工资基数的底线为当地最低工资标准。
②过高
高于当地职工月平均工资“300%”的,按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数。
计算公式:个人养老账户月存储额=本人月缴费工资×8%
【例题·单选题】(2017年)甲公司职工孙某已参加职工基本养老保险,月工资15000元。已知甲公司所在地职工月平均工资为4000元,月最低工资标准为2000元。计算甲公司每月应从孙某工资中扣缴基本养老保险费的下列算式中,正确的是( )。
A.15000×8%=1200元
B.4000×3×8%=960元
C.2000×3×8%=480元
D.4000×8%=320元
『正确答案』B
【例题·单选题】某企业职工王某的月工资为1200元,当地社会平均工资为2400元,最低工资为1100元,根据劳动保险法的有关规定,王某每月应由个人缴纳的基本养老保险费为( )元。
A.88
B.96
C.115
D.192
『正确答案』C
3.灵活就业人员缴费
缴费基数:当地上年度在岗职工月平均工资
比例:20%(其中的8%计入个人账户)
【例题·多选题】(2015年)根据社会保险法律制度的规定,下列各项中,表述正确的有( )。
A.职工按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费,可以全额计入个人账户
B.灵活就业人员按照国家规定缴纳基本养老保险费全部计入个人账户
C.职工按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费,计入个人账户的免征利息税
D.职工按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费,不得提前支取
『正确答案』ACD
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