2019年初级会计师经济法基础重点归纳：消费税法律制度
2018-08-14
中第三节 消费税法律制度
【消费税的纳税人】
在我国境内“生产、委托加工和进口”《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的“销售”《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
【增值税VS消费税】
|
税种 |
目的 |
对象 |
计税基础 |
纳税环节 |
|
增值税 |
避免重复征税 |
所有货物 |
价外税 |
多环节 |
|
消费税 |
限制 |
特定货物 |
价内税 |
单一环节 |
知识点：消费税的税目(★★★)
(一)消费税税目概述
烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池。
【记忆提示】励志爱情故事：屌丝逆袭
(1)一个社会小青年有三大爱好：烟、酒、摩托车(摩托车烧油);
(2)某天巧遇白富美(白：高档化妆品，富：带着贵重首饰和珠宝玉石);
(3)小青年为了追求白富美，励志变成了高富帅：开小汽车，带高档手表，打高尔夫球，开游艇(游艇烧油);
(4)小青年最终抱得美人归：装修新房使用涂料、实木地板，家用电器不使用电，用电池，结婚时放鞭炮庆祝，请客时使用木质一次性筷子。
(二)消费税税目的主要考点
|
税目 |
考点 | |
|
烟 |
包括 |
卷烟、雪茄烟、烟丝 |
|
酒 |
包括 |
白酒、黄酒、啤酒和其他酒 |
|
不包括 |
“调味料酒” | |
|
高档化妆品 |
包括 |
高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品 |
|
不包括 |
演员用的“油彩、上妆油、卸妆油” | |
|
贵重首饰及珠宝玉石 |
包括 |
（1）金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 |
|
鞭炮和焰火 |
不包括 |
“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线” |
|
成品油 |
包括 |
（1）汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 |
|
小汽车 |
包括 |
乘用车、中轻型商用客车、乘用车和中轻型商用客车的改装车 |
|
不包括 |
（1）大客车、大货车、箱式货车 | |
|
电池 |
免征 |
无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池 |
|
涂料 |
免征 |
施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料 |
|
【注意1】“木制一次性筷子”在考题中出现时，注意其表述的完整性 | ||
【例题·多选题】(2017年)下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有( )。
A.高档护肤类化妆品
B.成套化妆品
C.高档修饰类化妆品
D.高档美容类化妆品
『正确答案』ABCD
【例题·单选题】(2016年)下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。
A.中轻型商用客车
B.高档西服
C.进口音响
D.平板电脑
『正确答案』A
【例题·多选题】下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。
A.电动汽车
B.汽油
C.烟丝
D.啤酒
『正确答案』BCD
【例题·判断题】企业加工生产的宝石胚不属于消费税的征税范围。( )
『正确答案』×
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