第二节　银行结算账户

　　知识点：银行结算账户的分类(★)

　　(一)按开立主体不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

　　单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。

　　个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

　　个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

　　(二)单位银行结算账户按“用途”不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

　　【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为(　)。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专业存款账户

　　D.临时存款账户

　　『正确答案』ABD

　　知识点：银行结算账户的开立、变更和撤销(★★)

　　(一)开立

　　【说明】2核、5备、3通知：

　　2核：是指在开立需要中国人民银行当地分支行核准的账户时，符合条件的，中国人民银行当地分支行应于两个工作日内予以核准。

　　5备：是指实行备案制的账户，由存款人提出开户申请，银行审查后符合开户条件的，应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向当地中国人民银行当地分支行备案。

　　3通知：是指不需要核准的账户，在开户之日3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

　　1.存款人自主原则

　　除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

　　2.开户申请的签章要求

　　(1)单位：单位公章和法定代表人或其授权代理人的签名或者盖章。

　　(2)个人：本人的签章。

　　【注意1】单位在开户申请上的签章只能是“公章”而不是“财务专用章”。

　　【注意2】变更和撤销申请的签章要求与开户申请相同。

　　3.核准与备案

　　存款人开立“(1)基本存款账户、(2)临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的临时存款账户除外)、(3)预算单位专用存款账户、(4)QFII专用存款账户”实行核准制，经中国人民银行当地分支行核准并核发开户许可证后办理开户手续。

　　4.生效日规定

　　(1)具体规定

　　存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日后”，方可办理“付款业务”。

　　(2)排除事项

　　注册验资的临时存款账户“转为”基本存款账户和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。

　　【例题·多选题】(2014年)根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有(　)。

　　A.预算单位专用存款账户

　　B.临时存款账户(不包括注册验资和增资开立的临时存款账户)

　　C.个人存款账户

　　D.一般存款账户

　　『正确答案』AB

　　【例题·单选题】(2015年)甲公司因结算需要向P银行申请开立基本存款账户。甲公司使用该账户办理付款业务的起始时间是(　)。

　　A.P银行为甲公司办理开户手续之日起

　　B.中国人民银行当地分支行核准之日起

　　C.正式开立该账户之日起3个工作日后

　　D.正式开立该账户之日起5个工作日后

　　『正确答案』C

　　【例题·判断题】(2017年)因借款转存开立的一般存款账户，自开立之日起3个工作日后方可办理付款业务。(　)

　　『正确答案』×

　　【例题·判断题】甲公司在A区工商局办理登记注册，为便于统一管理，A区工商局，要求甲公司在工商银行开立基本存款账户，该做法符合法律规定。(　)

　　『正确答案』×

　　(二)变更

　　【注意】属于变更开户许可证记载事项的，存款人应交回开户许可证，由中国人民银行当地分支行换发新的开户许可证。

　　【例题·单选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定，存款人更改名称，但不更改开户银行及账号的，应于一定期限向其开户银行提出银行结算账户更改申请，该期限为(　)。

　　A.3日内

　　B.3个工作日内

　　C.5个工作日内

　　D.5日内

　　『正确答案』C

　　(三)撤销

　　1.应当撤销银行结算账户的法定情形

　　(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;

　　(2)注销、被吊销营业执照的;

　　(3)因迁址需要“变更”开户银行的;

　　(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。

　　【注意】存款人“迁址”视不同情况(是否变更开户行)分别适用“变更”或“撤销”的规定。

　　2.撤销程序

　　存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。

　　3.撤销顺序

　　撤销银行结算账户时，应当“先”撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户“后”，方可办理基本存款账户的撤销。

　　4.不得撤销银行结算账户的情形

　　存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户。

　　5.强制撤销

　　对按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应通知存款人，自发出通知之日起“30日”内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。

　　【例题·多选题】(2016年)根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的有(　)。

　　A.存款人被宣告破产的

　　B.存款人因迁址需要变更开户银行的

　　C.存款人被吊销营业执照的

　　D.存款人被撤并的

　　『正确答案』ABCD

　　【例题·判断题】(2012年)撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。(　)

　　『正确答案』×

　　知识点：各类银行结算账户(★★★)

　　(一)基本存款账户

　　1.开户资格——12项

　　【注意1】个人不能开。

　　【注意2】级别不够不能开：“团级”以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队。

　　【注意3】临时机构不能开：异地“常设”机构。

　　【注意4】非独立核算不能开：单位设立的“独立核算”的附属机构。

　　2.证明文件

　　营业执照“正本”或批文或证明或登记证书。

　　3.使用规定

　　基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立“一个”基本存款账户。

　　存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取应通过该账户办理。

　　【例题·单选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定，关于基本存款账户的下列表述中，不正确的是(　)。

　　A.基本存款账户可以办理现金支取业务

　　B.一个单位只能开立一个基本存款账户

　　C.单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户

　　D.基本存款账户是存款人的主办账户

　　『正确答案』C

　　【例题·单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的是(　)。

　　A.村民委员会

　　B.单位设立的非独立核算的附属机构

　　C.营级以上军队

　　D.异地临时机构

　　『正确答案』A

　　(二)一般存款账户

　　1.概念

　　一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开立的银行结算账户。

　　2.开户要求——开户证明文件

　　(1)开立基本存款账户规定的证明文件;

　　(2)基本存款账户开户许可证;

　　(3)存款人因向银行借款需要，应出具借款合同;

　　(4)存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

　　3.使用范围

　　一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

　　该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　【注意】开立一般存款账户没有数量限制。

　　【例题·单选题】(2013年、2014年)根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是(　)。

　　A.基本存款账户

　　B.单位银行卡账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　『正确答案』A

　　【例题·单选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账户表述，正确的是(　)。

　　A.须经中国人民银行核准

　　B.可以支取现金

　　C.可以办理借款转存和借款归还

　　D.可以在基本存款账户的同一银行营业机构办理开户

　　『正确答案』C

　　(三)专用存款账户——13个

　　1.概念

　　专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其“特定”用途资金进行“专项”管理和使用而开立的银行结算账户。

　　2.使用规定(2018年调整)

　　(1)“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务。

　　(2)“证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金。

　　(3)(4)略。

　　(5)收入汇缴账户和业务支出账户：

　　①收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，“只收不付”，不得支取现金。

　　②业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外“只付不收”，其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。

　　3.开户要求

　　出具其开立基本存款账户规定的证明文件、“基本存款账户开户许可证”和各项专用资金的有关证明文件。

　　【例题·单选题】(2014年)根据支付结算法律制度的规定，下列各项中属于存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是(　)。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　『正确答案』C

　　【例题·多选题】下列银行结算账户中不得支取现金的有(　)。

　　A.一般存款账户

　　B.单位银行卡账户

　　C.期货交易保证资金专户

　　D.证券交易结算资金专户

　　『正确答案』ABCD

　　(四)预算单位零余额账户

　　1.开户程序

　　2.开户要求

　　一个基层预算单位开设“一个”零余额账户。

　　【注意】预算单位零余额账户按“基本存款账户”或“专用存款账户”管理。

　　3.使用规定

　　(1)用于财政授权支付;

　　(2)可以办理转账、“提取现金”等结算业务;

　　(3)可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项;

　　(4)不得违反规定向“本单位其他账户”和“上级主管单位”、“所属下级单位账户”划拨资金。

　　【例题·单选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定，预算单位应向(　)申请开立零余额账户。

　　A.中国人民银行

　　B.财政部门

　　C.上级主管部门

　　D.社保部门

　　『正确答案』B

　　【例题·单选题】(2014年)根据支付结算法律制度的规定，下列关于预算单位零余额账户的使用，说法正确的有(　)。

　　A.不得支取现金

　　B.可以向所属下级单位账户划拨资金

　　C.可以向上级主管单位账户划拨资金

　　D.可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费

　　『正确答案』D

　　【例题·判断题】(2013年)财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户，作为临时账户管理。(　)

　　『正确答案』×

　　(五)临时存款账户

　　1.适用范围

　　(1)设立临时机构：如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等。

　　(2)异地临时经营活动：如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动。

　　(3)注册验资、增资。

　　(4)军队、武警单位承担基本建设或者异地执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等临时任务。

　　2.开户时不需要提供基本存款账户开户登记证的情形

　　(1)设立临时机构;

　　(2)境外(含港、澳、台地区)机构在境内从事经营活动;

　　(3)军队、武警单位因执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等任务需要开立银行账户;

　　(4)验资临时账户

　　3.使用规定

　　(1)临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

　　(2)临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

　　(3)注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

　　【例题·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是(　)。

　　A.设立临时机构

　　B.异地临时经营活动

　　C.注册验资

　　D.临时借款

　　『正确答案』D

　　【例题·单选题】(2016年)某电影制作企业临时到外地拍摄，其在外地设立的摄制组可以开立的账户是(　)。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　『正确答案』D

　　【例题·单选题】(2014年)甲公司异地临时机构因需要在P银行开立了临时存款账户，该账户的有效期最长不得超过(　)。

　　A.6个月

　　B.1年

　　C.2年

　　D.5年

　　『正确答案』C

　　【例题·多选题】(2013年)申请人申请开立(　)应向银行出具基本存款账户开户登记证。

　　A.因注册验资而开立的临时存款账户

　　B.因借款而开立的一般存款账户

　　C.因临时经营需要而开设的临时账户

　　D.因管理更新改造资金而开立的专用账户

　　『正确答案』BCD

　　(六)个人银行结算账户(2018年调整)

　　1.分类及功能

　　2.开户程序

　　3.代理开户注意事项

　　(1)单位代理开立的个人银行账户，在被代理人持本人有效身份证件到开户银行办理身份确认、密码设(重)置等激活手续前，只收不付。

　　(2)无民事行为能力或限制民事行为能力的开户申请人，由法定代理人或者法院等有关部门依法指定的人员代理办理。

　　【注意】无民事行为能力或限制民事行为能力人，可以申请开立个人银行结算账户，但不得使用银行卡。

　　4.可以转入个人银行结算账户的款项——11条

　　一切个人合法所得。

　　【注意】禁止“公款私存”。

　　5.使用规定

　　(1)单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔“超过5万元”的，应向其开户银行提供付款依据。付款单位若在用途栏或备注栏注明是由，可不再另行出具付款依据，但要对真实性合法性负责。

　　(2)从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供“完税证明”。

　　【例题·单选题】(2017年)甲拟通过电子渠道申请开立两个个人银行存款账户，根据规定，下列选项中，甲可以成功开立的是(　)。

　　A.Ⅰ类银行账户和Ⅱ类银行账户

　　B.Ⅰ类银行账户和Ⅲ类银行账户

　　C.Ⅱ类银行账户和Ⅲ类银行账户

　　D.两个均为Ⅰ类银行账户

　　『正确答案』C

　　【例题·单选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定，下列个人银行结算账户的使用，错误的是(　)。

　　A.Ⅱ类银行为存款人提供购买投资理财产品

　　B.Ⅲ类银行为存款人提供限制金额的消费和缴费支付服务

　　C.Ⅱ类银行为存款人提供单笔无限额的存取现金服务

　　D.Ⅰ类银行为存款人提供购买投资理财产品服务

　　『正确答案』C

　　【例题·判断题】无民事行为能力或限制民事行为能力人，不得申请开立个人银行结算账户。(　)

　　『正确答案』×

　　(七)异地银行结算账户

　　【提示】上述各类账户开立在异地。

　　【总结】各类账户的现金收付规定

　　【例题·多选题】(2015年)下列银行结算账户中，可以支取现金的有(　)。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.临时存款账户

　　D.单位银行卡账户

　　『正确答案』AC

　　知识点:银行结算账户的管理(★)

　　(一)实名制管理

　　1.存款人应当以“实名开立”银行结算账户，并对其出具的开户(变更、撤销)申请资料实质内容的真实性负责，但法律、行政法规另有规定除外。

　　2.不得出租、出借银行结算账户和利用银行结算账户套取银行信用或洗钱。

　　(二)预留银行签章管理

　　(三)可授权他人办理的事项

　　存款人申请“临时存款账户展期”，“变更、撤销单位银行结算账户”，“补(换)发开户许可证”，“变更预留公章、财务章、个人签章”可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。

　　(四)对账管理

　　银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。

　　【例题·单选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定，关于银行结算账户管理的下列表述中，不正确的是(　)。

　　A.存款人可以出借银行结算账户

　　B.存款人不得出租银行结算账户

　　C.存款人应当以实名开立银行结算账户

　　D.存款人不得利用银行结算账户洗钱

　　『正确答案』A

　　【例题·多选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定，关于单位存款人申请变更预留银行的单位财务专用章的下列表述中，正确的有(　)。

　　A.需提供原预留的单位财务专用章

　　B.需提供单位书面申请

　　C.需重新开立单位存款账户

　　D.可由法定代表人直接办理，也可授权他人办理

　　『正确答案』ABD

　　【例题·多选题】(2016年)甲公司法定代表人为李某，其授权的代理人为张某。下列关于甲公司到开户银行办理银行手续的表述中，正确的有(　)。

　　A.申请临时申请账户展期，张某不能办理

　　B.变更银行结算账户事项，可由张某办理

　　C.申请补发开户许可证，可由张某办理

　　D.撤销单位银行结算账户，张某不能办理

　　『正确答案』BC

　　知识点:违反账户管理规定行为的法律责任(★)

　　(一)区分“非经营性存款人”和“经营性存款人”

　　【注意】非经营存款人不一定是个人，经营性存款人也不一定是企业。

　　1.对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元;

　　2.对经营性的存款人的罚款金额有3种：

　　1 000元;1万元以上3万元以下;5千元以上3万元以下。

　　(二)具体处罚规定

　　类型违反银行账户结算管理制度事项经营性存款人处罚金额非经营性存款人处罚金额

　　变更法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行1 000元1 000元

　　伪造、变造开户许可证及开立撤销违反规定开立银行结算账户1万元以上3万元以下

　　伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户

　　违反规定不及时撤销银行结算账户

　　伪造、变造、私自印制开户许可证

　　使用违反规定将单位款项转入个人银行结算账户5 000元以上3万元以下

　　违反规定支取现金

　　利用开立银行结算账户逃废银行债务

　　出租、出借银行结算账户

　　从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户

　　【例题·多选题】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有(　)。

　　A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户

　　B.经营性存款人违反规定支取现金

　　C.经营性存款人违反规定变造开户许可证

　　D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户

　　『正确答案』AC

　　【例题·单选题】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以(　)的罚款。

　　A.1 000元

　　B.10 000元

　　C.5 000元以上3万元以下

　　D.1万元以上3万元以下

　　『正确答案』C

　　【例题·不定项选择题】(2017年)2014年12月甲企业在W市注册成立，法定代表人为王某，甲企业聘请宋某为财务主管，并授权其为代理人办理开立银行结算账户事宜，宋某填写“开立银行结算账户申请书”。在P银行开具基本存款账户。2月甲企业因结算需要在Q银行开立一般存款账户。

　　2016年6月甲企业实行股份制改革，经批准更名为乙股份有限公司，2016年9月乙股份有限公司股东大会做出决议，任命马某为公司新的法定代表人，同月办理了工商登记变更，2017年3月份因业务发展需要，乙股份有限公司拟在保留现有银行结算账户的基础上，再开立新的银行结算账户。

　　要求：根据上述资枓，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

　　1.关于宋某在“开立单位银行结算账户申请书”上签章的下列方案中，符合法律规定的是(　)。

　　A.甲企业的财务专用章和宋某的签名

　　B.甲企业的财务专用章和王某的个人名章

　　C.甲企业的单位公章和王某的个人名章

　　D.甲企业的单位公章和宋某的签名

　　『正确答案』CD

　　2.甲企业更名为乙股份有限公司后，关于其基本存款账户管理事宜的下列表述中，符合法律规定的是(　)。

　　A.乙股份有限公司应当交回原开户许可证，换发新的开户许可证

　　B.乙股份有限公司可以仅变更账户名称而不改变开户银行和账号

　　C.乙股份有限公司应在5个工作日内办理账户变更手续

　　D.乙股份有限公司应当再开立一个新的基本存款账户

　　『正确答案』ABC

　　3.乙股份有限公司的法定代表人变更后，关于其银行结算账户处理的下列表述中，符合法律规定的是(　)。

　　A.因已变更了工商登记，不需要向银行申请结算账户的变更

　　B.应向P银和Q银行均申请结算账户的变更事宜

　　C.应向Q银行申请结算账户的变更事宜，不需要向P银行提出变更申请

　　D.应向P银行申请结算账户的变更事宜，不需要向Q银行提出变更申请

　　『正确答案』B

　　4.关于乙股份有限公司拟再开立新的银行结算账户的下列表述中，符合法律规定的是(　)。

　　A.可以在Q银行开立基本存款账户

　　B.可以在P银行开立专用存款账户

　　C.可以在Q银行开立专用存款账户

　　D.可以在异地的S银行开立临时存款账户

　　『正确答案』BCD

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