第六章

其他税收法律制度，

　　[基本要求]

　　(一)掌握本章相关税种的纳税人

　　(二)掌握本章相关税种的征税范围

　　(三)掌握本章相关税种的计税依据

　　(四)掌握本章相关税种应纳税额的计算

　　(五)熟悉本章相关税种的税收优惠

　　(六)了解本章相关税种的税率(税目)、征收管理.

　　[考试内容]

第一节房产税法律制度

　　一、房产税纳税人

　　房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。

　　二、房产税征税范围

　　房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。

　　三、房产税税率

　　四、房产税计税依据

　　房产税以房产的计税价值或房产租金收人为计税依据。

　　五、房产税应纳税额的计算

　　1.从价计征的房产税应纳税额的计算。

　　从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值x(1 -扣除比例) x1.2%

　　2.从租计征的房产税应纳税额的计算。

　　从租计征的房产税应纳税额=租金收入x12% (或4% )

　　六、房产税税收优惠

　　七、房产税征收管理.

　　(一)纳税义务发生时间

　　(二)纳税地点

　　(三)纳税期限

第二节契税法律制度

　　-、契税纳税人

　　契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

　　二、契税征税范園

　　土地使用权出让;土地使用权转让;房屋买卖;房屋赠与;房屋互换。.

　　三、契税税率

　　四、契税计税依据

　　1.土地使用权出让、出售，房屋买卖，以成交价格作为计税依据。

　　2.土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

　　3.土地使用权互换、房屋互换，以所互换的土地使用权、房屋价格的差额为计税依据。

　　4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。

　　五、契税应纳税额的计算

　　契税应纳税额=计税依据x税率

　　六、契税税收优惠

　　七、契税征收管理

　　(一)纳税义务发生时间

　　(二)纳税地点

第三节土地增值税法律制度

　　一、土地增值税纳税人

　　土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收人的单位和个人。

　　二、土地增值税征税范围

　　(一)征税范围的- -般规定

　　1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。

　　2.土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。

　　3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不予征税。

　　(二)征税范围的特殊规定

　　三、土地增值税税率

　　四、土地增值税计税依据

　　土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。

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