第五章企业所得税、 个人

　　所得税法律制度

　　[基本要求]

　　(一)掌握企业所得税征税对象、应纳税所得额的计算

　　(二)掌握资产的税务处理、企业所得税应纳税额的计算

　　(三)掌握个人所得税应税所得项目、应纳税所得额的确定

　　(四)掌握个人所得税应纳税额的计算

　　(五)熟悉企业所得税纳税人、税收优惠

　　(六)熟悉个人所得税纳税人和所得来源的确定、税收优惠.

　　(七)了解企业所得税税率、征收管理

　　(八)了解个人所得税税率、征收管理

　　[考试内容]

第一节企业所得税法 律制度

　　一、企业所得税纳税人

　　(一)居民企业

　　(二)非居民企业

　　二、企业所得税征税对象

　　(一)居民企业的征税对象

　　(二)非居民企业的征税对象

　　(三)来源于中国境内、境外所得的确定原则

　　三、企业所得税税率

　　四、企业所得税应纳税所得额的计算

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损.

　　(一)收入总额

　　(二)不征税收入

　　(三)税前扣除项目

　　(四)扣除标准

　　1.工资、薪金支出。

　　2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。

　　3.社会保险费。

　　4.借款费用。

　　5.利息费用。

　　6.汇兑损失。

　　7.公益性捐赠。

　　8.业务招待费。

　　9.广告费和业务宣传费。

　　10.环境保护专项资金。

　　11.保险费。

　　12. 租赁费。

　　13. 劳动保护费。

　　14.有关资产的费用。

　　15.总机构分摊的费用。

　　16.手续费及佣金支出。

　　17.党组织工作经费。

　　18.依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。

　　(五)不得扣除项目

　　(六)亏损弥补

　　(七)非居民企业的应纳税所得额

　　五、资产的税务处理

　　 (一)固定资产

　　(二)生产性生物资产

　　(三)无形资产

　　(四)长期待摊费用

　　(五)投资资产

　　(六)存货

　　(七)资产损失

　　六、企业所得税应纳税额的计算

　　企业所得税应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额

　　七、企业所得税税收优惠

　　(一)免税收入

　　1.国债利息收入。

　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

　　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实.

　　际联系的股息、红利等权益性投资收益。

　　4.符合条件的非营利组织的收入。

　　(二)减、免税所得

　　(三)不同类型企业税收优惠

　　(四)民族自治地方的减免税

　　(五)加计扣除

　　(六)应纳税所得额抵扣.

　　(七)加速折旧和设备、器具--次性税前扣除

　　(八)减计收人

　　(九)应纳税额抵免

　　(十)西部地区的减免税

　　(十一)债券利息减免税

　　八、企业所得税征收管理

　　(一)纳税地点

　　(二)纳税期限

　　(三)纳税申报

第二节个人所得税法律制度

　　一、个人所得税纳税人和所得来源的确定

　　(一)个人所得税的纳税人

　　(二)个人所得税纳税人的纳税义务

　　(三)所得来源的确定

　　二、个人所得税应税所得项目

　　(一)工资、薪金所得

　　(二)劳务报酬所得

　　(三)稿酬所得

　　(四)特许权使用费所得.

　　(五)经营所得

　　(六)利息、股息、红利所得

　　(七)财产租赁所得

　　(八)财产转让所得

　　(九)偶然所得

　　三、个人所得税税率

　　四、个人所得税应纳税所得额的确定

　　(一)个人所得的形式

　　(二)应纳税所得额确定方式

　　1.居民个人的综合所得，以每--纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

　　2.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收人额为应纳税所得额。

　　3.经营所得，以每一纳税年度的收人总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　4.财产租赁所得，每次收入不超过4000元的,减除费用800元; 4 000元以上的,减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

　　5.财产转让所得，以转让财产的收人额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　6.利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收人额为应纳税所得额。

　　(三)其他费用扣除规定

　　(四)每次收人的确定.

　　五、个人所得税应纳税额的计算

　　(一)应纳税额的计算

　　1.综合所得应纳税额的计算。

　　个人所得税应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数=(每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除) x适用税率-速算扣除数

　　2.扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算。

　　(1)工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的计算。

　　本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

　　(2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算。

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