第四章增值税、 消费税法律制度

　　[基本要求]

　　(一)掌握增值税征税范围、增值税应纳税额的计算

　　(二)掌握消费税征税范围、消费税应纳税额的计算

　　(三)熟悉增值税纳税人、增值税税收优惠、增值税征收管理、增值税专用发票使用规定

　　(四)熟悉消费税纳税人、消费税税目、消费税征收管理

　　(五)了解税收与税收法律关系、税法要素

　　(六)了解我国的现行税种与征收机关

　　(七)了解增值税税率和征收率

　　(八)了解消费税税率

　　[考试内容]

第一节税收法律制度概述

　　一、税收与税收法律关系

　　(一)税收与税法

　　(二)税收法律关系

　　二、税法要素

　　1.纳税人。

　　2.征税对象。

　　3.税目。

　　4.税率。

　　5.计税依据。

　　6.纳税环节。

　　7.纳税期限。

　　8.纳税地点。

　　9.税收优惠。

　　10.法律责任。

　　三、现行税种与征收机关

第二节增值税法律制度

　　一、增值税纳税人和扣缴义务人

　　(一)纳税人

　　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

　　(二)纳税人的分类

　　(三)扣缴义务人

　　二、增值税征税范围

　　(一)销售货物

　　(二)销售劳务

　　(三)销售服务

　　(四)销售无形资产

　　(五)销售不动产

　　(六)进口货物

　　(七)非经营活动的界定

　　(八)境内销售服务、无形资产或者不动产的界定

　　(九)视同销售货物行为

　　(十)混合销售

　　(十一)兼营

　　(十二)不征收增值税项目

　　三、增值税税率和征收率

　　(一)增值税税率

　　(二)增值税征收率

　　四、增值税应纳税额的计算

　　(一)一般计税方法应纳税额的计算

　　增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额x适用税率

　　1.销售额的确定。

　　2.进项税额的确定。

　　(二)简易计税方法应纳税额的计算

　　增值税应纳税额=销售额x征收率.

　　销售额=含税销售额+(1 +征收率)

　　(三)进口货物应纳税额的计算

　　增值税应纳税额=组成计税价格x税率

　　组成计税价格的构成分为两种情况:

　　1.如果进口货物不征收消费税，则上述公式中组成计税价格的计算公式为:组成计税价格=关税完税价格+关税.

　　2.如果进口货物征收消费税，则上述公式中组成计税价格的计算公式为:组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　(四)扣缴计税方法

　　应扣缴增值税税额=购买方支付的价款+(1 +税率)x税率

　　五、增值税税收优惠

　　六、增值税征收管理

　　(一)纳税义务发生时间

　　(二)纳税地点

　　(三)纳税期限

　　七、增值税专用发票使用规定

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